Некоторые работодатели с целью экономии на налогах и страховых взносах вместо заключения трудовых договоров предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми, плательщик НПД) и оказывать услуги (выполнять работы) в рамках гражданско – правового договора. Таким образом осуществляется подмена трудовых отношений, то есть работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом оформлен как самозанятый. При заключении таких договоров работодатели не удерживают и не перечисляют в бюджет налоги, а физические лица лишаются социальных и пенсионных гарантий.
Признак: Организационная зависимость самозанятого от работодателя
В чем заключается подмена:
- Регистрация физлица в качестве плательщика НПД — обязательное условие или инициатива работодателя, а не свободный выбор самозанятого.
- Самозанятый выполняет у работодателя определенную трудовую функцию (работу по должности, профессии, специальности из штатного расписания).
- В договоре отсутствует конкретный объем работ — для сторон важен сам процесс труда, а не результат.
- Договоры носят не разовый, а систематический характер (например, на год или до конца календарного года).
- Самозанятый подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка и режиму работы работодателя.
Рекомендации для исключения подмены:
- Применять гражданско-правовой договор только для разовых или проектных услуг, без элементов постоянного труда по определенной трудовой функции.
- Фиксировать в договоре конкретную работу с указанием технического задания, способов выполнения, сроков, результата сдачи, порядка приемки и цены.
- Не включать в договор условия о подчинении правилам внутреннего трудового распорядка и режиму работы.
- Обеспечивать документальное оформление акта приема-сдачи выполненных работ, хранить чеки НПД и доказательства наличия других заказчиков.
Признак: Инфраструктурная зависимость самозанятого от работодателя
В чем заключается подмена:
- Работодатель обеспечивает условия труда: рабочее место, материалы, механизмы.
- Работодатель доставляет самозанятого на работу (например, вахтовым автобусом), выдает инструменты, спецодежду, проводит обучение для допуска к работам.
Рекомендации для исключения подмены:
- Не предоставлять самозанятому рабочее место, инструменты, спецодежду и транспорт наравне с штатными сотрудниками.
- Если использование материалов заказчика необходимо — явно прописывать это в договоре как компенсацию или давальческую схему, не создающую режим рабочего места.
- Избегать любых форм контроля присутствия и обеспечения ежедневной деятельности (развоз, обучение, допуски, если они не являются разовым условием для конкретного проекта).
Признак: Порядок расчетов
В чем заключается подмена:
- Договором установлена ежемесячная оплата в фиксированном размере.
- Выплата вознаграждения производится дважды в месяц (как аванс и окончательный расчет) — по аналогии с зарплатой.
- Размер вознаграждения не меняется в течение календарного года, а его расчет идет за фактически отработанные дни (вместо оплаты конкретного результата).
- Акты выполненных работ содержат только перечень услуг, но не данные об объемах.
- Самозанятый получает выплаты до подписания актов.
- У самозанятого нет других заказчиков и другого источника дохода.
Рекомендации для исключения подмены:
- Устанавливать оплату за конкретный результат (этап, объем), а не за время.
- Не привязывать график выплат к авансу и зарплате (15 и 30 число). Выплачивать вознаграждение после подписания акта приемки.
- Регулярно пересматривать условия договора при изменении объема работ; фиксировать сумму за фактические выполненные единицы работы, а не за дни.
- В актах указывать конкретные объемы выполненных работ (цифры, метры, штуки, часы с привязкой к заданию, а не к присутствию).
- Выплачивать вознаграждение строго после подписания акта, а не до.
- Проверять, чтобы у самозанятого были чеки НПД от других заказчиков — это подтверждает отсутствие скрытых трудовых отношений.
Административная ответственность
За уклонение от оформления трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, предусмотрена административная ответственность по части 4 статьи 5.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ):
должностных лиц в виде административного штрафа в размере от 10 000 до 20 000 рублей;
лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в виде административного штрафа в размере – от 5 000 до 10 000 рублей;
юридических лиц в виде административного штрафа в размере от 50 000 до 100 000 рублей.
При повторном нарушении применяются санкции, предусмотренные частью 5 статьи 5.27 КоАП РФ в виде дисквалификации должностных лиц на срок от 1 до 3 лет; административного штрафа лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от 30000 до 40000 рублей; административного штрафа юридических лиц в размере – от 100 000 до 200 000 рублей.
Переквалификация договоров влечет доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и компенсаций за весь период.
В целях противодействия нелегальной занятости в случаях неоформления трудового договора можно обратиться в государственную инспекцию труда, прокуратуру и в суд. Также на сайтах администраций муниципальных образований Тульской области организована работа телефонов «горячей линии» для сообщений о нарушении трудовых прав.
